手册核销是从事进料加工生产企业，一年一度的重大工作事项！影响到企业办理出口退税业务以及每月退税核算，如有不慎，将给企业带来巨大的经济损失！

现在欣创国际就来花3分钟时间把手册核销的期限、流程、注意事项一一吃透，不再为它烦恼。


一、核销期限：
根据国家税务总局2013年12号公告规定：从事进料加工业务的生产企业必须在每年4月20日之前向税局发起年度核销申请。

逾期未进行手册核销的企业，根据2013年12号公告规定 “4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理”。

一些出口额较大的企业要注意了：请尽早发起核销申请！

往年常常有企业因为进出口数据量巨大导致反馈数据与企业自有数据比对困难，未能于规定时间内完成年度核销。同时企业计划分配率和实际分配率的准确与否也将影响企业退税核算。

二、核销流程：
1、核销需要准备的资料：
①《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（一式两份，加盖公章，附海关进料手册结案通知书）及电子相关数据。
②《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（注：企业确认意见：不符（BF）的需报送），加盖公章，同时附送电子数据、相关报关单原件和复印件等。
③《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，加盖公章。
具体以当地国税局要求为准，这里仅供参考。

三、进来加工和来料加工区别
1、什么是进料加工和来料加工？
进料加工是指有关经营单位或企业用外汇进口部分原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（科称料件），加工成成品后销往国外的一种贸易方式。进料加工分为进料加工对口合同和进料加工非对口合同。

来料加工是指由外商免费提供全部或部分原料、辅料、零配件、元器件、配套件和包装物料（简称料件），委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。

2、进料加工与来料加工的区别的什么？
进料加工我方付汇购买进口料件；来料加工则是由外商提供全部或部分料件，不占用我方外汇。进料加工我方自行生产，自行销售，自负盈亏，风险自担；而来料加工我方不拥有所有权，不参与利益分配，不承担经济风险。

3、什么是进料加工对口全同和进料加工非对口合同？
进料加工对口合同是指拥有进出口经营权的企业对外签订进口料
件合同和相应的出口成品合同（包括不同客户的对口联号合同），进口料件生产的成品，数量及销售流向都在进出口合同中予以确定。
进料加工非对口合同是指拥有进出口经营权的企业对外签订进口料件合同，在向海关备案时尚未签订出口成品合同，进口料件生产的成品，数量及销售流向均未确定。

4、进料加工非对口合同海关如何监管？
进料加工非对口合同定额保税，即进口国家规定的 15 种商品先征5％，保税 95％，进口其他料件先征 15％，保税 85％，出口后，多出口的可以退税，少出口的要补税。

四、核算步骤



五、进料加工税收计算：
1.进料加工增值税计算
按照上述公式，则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为：
应缴增值税＝（X＋Y＋Z）·（A％－B％）－X·（A％－B％）－Y·A％
整理后得到应缴增值税＝Z·（A％－B％）－Y·B％

2.进料加工方式印花税计算
购进环节印花税＝（X＋Y）·0.3‰（购销合同）
销售环节印花税＝（X＋Y＋Z）·0.3‰（购销合同）
进料加工印花税合计＝（X＋Y）·0.6‰＋Z·0.3‰

3.进料加工方式企业所得税计算
企业所得税＝[ （X＋Y＋Z）－（X＋Y）－（X＋Y）·0.6‰－Z·0.3‰]·25％＝24.9925％·Z－（X＋Y）·0.015％